死亡税率 死亡税率是宏观税负还是微观税负

关于税负层面的：宏观与微观的争议

一、宏观税负的官方与国际视角

我国的大口径宏观税负，在2012至2015年间约为GDP的30%。这一数据与发达国家的平均水平42.8%和发展中国家的平均水平33.4%相比，显得较为乐观。国家税务总局坚决反驳了“死亡税率”的说法，认为国际比较数据不应误导公众。

在学者的研究中，宏观税负的计算更为复杂。他们认为，社保、土地出让金以及国企利润等都应纳入考虑，实际税负可能被低估。但根据国际货币基金组织（IMF）和经济合作与发展组织（OECD）的统计口径，即使包含了社保缴费，我国的中口径税负仍显著低于OECD国家的平均值。

二、微观税负的企业实证

在微观层面，企业的实际税负情况更为具体。以某省重点税源企业为例，2016年的平均微观税负高达36.76%。其中，工业企业的税负尤为显著，流转税占据最大比例。像格力电器和华为这样的知名企业，其税负率更是引人注目。

关于税负转嫁机制的争议，官方认为企业可以通过流转税转嫁来降低实际负担。但在微观研究中，高税负仍然会挤压企业的利润空间，对中小企业的影响尤为明显。

“死亡税率”的争议，本质上反映了宏观与微观税负的认知差异。在宏观层面，国际数据并不支持“死亡税率”的说法；而在微观层面，不同行业和规模的企业所面临的税负压力差异显著。值得注意的是，“死亡税率”这一说法最初是由学者基于企业微观数据提出的，后来被引申到宏观层面的讨论。

对于税负的讨论，我们需要从宏观和微观两个层面进行综合考虑，全面理解税负对企业和经济发展的影响。还需要深入研究税负转嫁机制，为企业提供更有效的税务筹划建议，以应对不同层面的税负压力。