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增值税出口退税政策在我国的生产企业中普遍应用，主要采取的是“免抵退税”方式。这意味着出口环节的增值税被免除，相应的出口货物所含进项税额也会得到退还。免抵退税的计算公式清晰明了，其中外汇人民币牌价和退税率由国家发布，相对固定，风险较低。真正存在风险的点在于出口货物离岸价、出口数量和出口单价等由企业自行申报的部分。特别是在农产品出口领域，由于政策的特殊性和管理的复杂性，存在的风险更是需要密切关注。

农产品出口退税的风险点主要体现在以下几个方面：

一是企业可能通过虚增用于出口退税的进项税额来骗取退税款。在农产品收购发票的管理上，一些企业可以通过自行开具收购发票来操控进项税额的计算。为了多抵税、多退税，在利益的驱使下，自行开具的农产品收购发票甚至成为了某些企业调节进项税额的“工具”。这种做法在税务管理不到位的情况下，就存在骗取出口退税的潜在风险。有些企业甚至通过购买低于市场价的农产品商品原材料，自行开具收购发票以获取更多的进项税额，这不仅让销售方逃税，还让购买方以优惠价购买产品，但进项税额并没有减少抵扣，形成了双方所谓的“双赢”，实则存在骗税风险。

二是通过虚增出口销售单价来获取超额的出口退税款。虚增出口数量或单价都能使出口销售额虚增，从而虚增出口退税额。有些出口企业以内销与外销价格巨大差异为手段，特别是当互联网销售高度普及的今天，如果外销价格远高于内销市场价格销售产品，那么企业就可能通过虚增出口单价来骗取更多的出口退税。

三是将非自产产品按自产产品申报出口退税。有些企业混淆出口商品的退税属性，将不符合退税要求的商品直接申报退税。出口退税政策规定，非视同自产的出口产品适用免税政策，其进项税额不得抵扣和退税。但实际操作中，一些企业故意混淆出口商品类型，浑水摸鱼，违规申报退税。

四是出口销售额与企业产能不匹配也存在风险。产能是评估出口退税风险的重要指标之一。如果企业产能与实际销售数量存在差距，那么可能存在虚报数量或收购非自产产品出口的问题。因此加强对出口企业的风险管理是至关重要的。为此可以采取以下措施：首先是加强对农产品收购发票的管理，确保收购发票的真实性并防止虚开行为；其次是定期开展对出口产品单价的预警分析，通过对比同行业同类型产品的价格变动来发现异常；再次是强化对非自产出口产品的监管，确保只有符合规定的自产产品才能享受退税政策；最后是开展对出口企业的产能核算和财务核算的真实性的核查，确保企业的经营数据真实可靠。通过这些措施的实施，可以有效降低农产品出口企业的骗税风险并保障国家税收的安全。针对出口企业财务核算的常态治理，我们建议形成一项严谨的工作制度。这项工作制度的实施，将与纳税信用等级评定紧密相连，确保企业财务核算能真实反映生产全过程。

企业的财务核算是其经济活动的核心，必须精确无误地反映每一笔交易和每一个生产环节。为此，仓库管理也应同步跟进，建立详细的保管账，以准确核算原材料和产成品的出入库情况。这不仅有助于优化库存管理，更是保证财务核算真实性的关键环节。

健全财务核算体系的重要性不言而喻。它不仅能够防止企业账外经营，还能确保产能核算的准确性。对于出口企业来说，这更是维护国际声誉和竞争力的基石。一个健全、规范的财务核算体系能够让企业更加透明，增强合作伙伴的信任度，进而促进企业的长远发展。

（来源：中国税务报）

本文作者熊宁生和张意晗，来自国家税务总局宜春市税务局，他们强调，文中观点仅代表作者个人，不代表中国出口退税咨询网。文章中的部分图片来源于网络，向原作者表示诚挚的感谢。

在当今这个信息高度发达的时代，税务问题对于企业的重要性愈发凸显。我们希望能引起广大出口企业对财务核算的足够重视，并在实际工作中加以落实。也期待相关部门能进一步加强监管，推动出口企业财务核算的规范化、标准化。

健全财务核算对于出口企业具有重要意义。希望广大企业能够认真落实相关措施，共同营造一个诚信、透明、公正的营商环境。流产网在此祝愿所有企业都能够从中受益，实现长足发展。